现代社会商业活动频繁，很多投资者为了鼓励职业经理人，实施各种各样的股权、期权激励，按照法律的规定如实缴纳该部分个人所得税，那将是一笔非常大的支出。

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案例描述

某上市公司CEO李某月薪为50000元，专项扣除为2000元，三险一金及附加扣除为5100元，公司实施股权激励计划授予其股票期权（不可公开交易），承诺CEO李某2018年1月-2019年12月在企业履行工作义务24个月，完成董事会批准的两年预算的主要经济指标，则可以每股1元的面值购买该企业股票10万股。假设2019年12月，CEO李某如约完成了董事会下达的各项经济指标，董事会决定准予CEO李某于2020年1月行权，该股票市价每股10元，CEO李某于2020年1月应缴纳个人所得税的计算如下：

（1）月薪应纳个人所得税=（50000-5000-2000-5100）*30%-4410=6960（元）。

（2）期权行权时应纳税所得额=100000*（10-1）=900000（元）。

应纳个人所得税-900000*45%-181920=223080（元）（适用综合所得税税率表）。

（3）CEO李某在2020年1月应纳个人所得税=6960+223080=230040（元）。

如果CEO李某行权当月并无足够的现金纳税，则需要进行税收筹划。方案二

如果本案例中的公司为非上市公司，则CEO李某向主管税务机关备案，行权时可实行递延纳税政策，递延至转让该股权时纳税，股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

财税〔2016〕101号文件第一条第一款规定：非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。